Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых) упрощает физическим лицам уплату налогов (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
И действительно:
- налог самому рассчитывать не нужно — это сделает налоговая инспекция,
- декларацию подавать не требуется — ИФНС получает все данные онлайн через приложение «Мой налог»,
- по этой же причине не нужна кассовая техника,
- самозанятые освобождены от уплаты обязательных страховых взносов.
Но насколько это выгодно на самом деле и какими последствиями обернется для самозанятых?
Как формируется страховой стаж самозанятого?
Самозанятые не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). То есть с доходов, получаемых в рамках режима «Налог на профессиональный доход», не идут обязательные отчисления в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Социальный фонд России, СФР).
Да, это облегчает налоговое бремя в настоящем, однако годы самозанятости не засчитываются в страховой стаж. Не начисляются и пенсионные баллы, которые необходимы для назначения страховой пенсии (ч. 2 и 3 ст. 8 ФЗ от 28.12.2013 N 400-ФЗ. См. также письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 21-1/ООГ-3246).
Пенсия в таком случае может быть только социальной.
Однако в этой ситуации есть и небольшой плюс: так как трудовой стаж в период уплаты НПД не идет, то зарегистрированный в качестве самозанятого пенсионер не считается трудоустроенным и может получать все льготы и компенсации (ответ на официальном сайте ФНС России). Самозанятый пенсионер остается неработающим и не теряет права на индексацию пенсии.
Как самозанятому зарабатывать на пенсию?
Чтобы стать застрахованным лицом и зарабатывать пенсию, самозанятый может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), что регулируется ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
В таком случае ему нужно самостоятельно отчислять денежные средства в СФР. (письмо Минтруда России от 09.04.2024 N 21-1/ООГ-3246). Периоды уплаты страховых взносов таким способом засчитываются в страховой стаж.
Для добровольной уплаты взносов в СФР необходимо подать заявление. Сделать это можно в отделении СФР или в приложении «Мой налог». Расчетный период начнется со дня его подачи.
Что самозанятому нужно знать о добровольных взносах в СФР:
- Взносы можно перечислять через приложение «Мой налог» или в отделениях СФР.
- Взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года за то число месяцев, в течение которых длятся правоотношения по ОПС.
- Переводить отчисления можно за весь календарный год сразу либо частями.
- Учет взносов происходит автоматически, предоставлять подтверждающие документы не нужно (см. информацию от 25.10.2019 «Как делать добровольные взносы на пенсию»).
- Состояние лицевого счета в СФР можно отслеживать в приложении «Мой налог» (о стаже и страховых взносах).
Закон N 167-ФЗ предписывает при добровольной уплате пенсионных взносов самостоятельно определять их размер и исчислять суммы, подлежащие уплате за расчетный период. Взносы идут на финансирование страховой пенсии и учитываются на индивидуальном лицевом счете (порядок определен ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Какова минимальная сумма добровольного пенсионного взноса?
Для самозанятых минимальный размер страховых взносов не установлен. Однако в соответствии с абзацем 9 п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ продолжительность учтенного страхового стажа зависит от минимальной уплаченной суммы.
Это значит, что в страховой стаж засчитывается только тот период, в течение которого взносы составляют не менее минимального размера страхового взноса на ОПС. А если сумма взносов менее минимального размера страхового взноса на ОПС, засчитываемый период пропорционально уменьшается.
Следовательно, чтобы страховой стаж учитывался в полном размере, нужно рассчитывать платежи исходя из минимального размера добровольных страховых взносов (абзац 2 п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ). Он определяется как 22% МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенные в 12 раз.
Максимальный размер страховых взносов не может превышать сумму в 22% от восьмикратного МРОТ, увеличенную в 12 раз (абзац 3 п. 5 ст. 29 Закона N 167-ФЗ).
Таким образом, размер добровольных страховых взносов составит:
Необходимо помнить, что сами собой добровольные правоотношения с СФР не прекратятся, и автоматически СФР с учета плательщика не снимет. Чтобы завершить добровольные правоотношения по ОПС, нужно подать заявление в территориальном органе СФР или в личном кабинете на сайте СФР.
Уменьшение налога для самозанятых на сумму добровольно уплаченных страховых взносов Законом N 422-ФЗ не предусмотрено.
Застрахованы ли самозанятые по ОМС? Как быть при временной нетрудоспособности в случае болезни? Оплатят ли больничный лист из средств СоцФонда?
Доходы бюджета от уплаты налога на профессиональный доход распределяются в том числе в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ст. 146 БК РФ). То есть самозанятые являются застрахованными лицами по ОМС, имеют право на получение бесплатной медицинской помощи по полису в общем порядке.
Однако самозанятые не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими НПД (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Таким образом, для самозанятых оплата пособий по больничному листу не предусмотрена. Для получения страховой выплаты в случае временной нетрудоспособности налогоплательщик НПД может заключить договор добровольного медицинского страхования.
А вот по обязательному медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности нет официальных разъяснений.
Можно ли одновременно быть самозанятым и работать по трудовому договору?
Самозанятость можно совмещать с работой по трудовому договору — при условии, что в качестве самозанятого человек работает не со своим нынешним работодателем или лицом, бывшим таковым в течение двух последних лет.
Тот факт, что физическое лицо, перед тем как начать применять спецрежим НПД, некоторое время уже оказывало своему контрагенту услуги по гражданско-правовому договору, не препятствует признанию доходов этого физического лица объектом налогообложения НПД.